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我國宏觀稅負水平穩中有降

宏觀稅收負擔（下稱宏觀稅負）是指一個國家的總體稅負水平，通常由一個國家一定時期政府所取得的收入總量與同期國內生產總值（GDP）之間，以及稅收收入與政府所得的收入總量之間的比重來衡量，它反映了國內企業和居民的稅收負擔水平和政府的宏觀調節能力。

面對看不見、摸不著的宏觀稅負水平，報告采取了相關指標進行衡量，具體來說，指標包括兩個方面：一是一定時期政府各項所得占GDP的比重，可以是稅收收入占GDP的比重，即小口徑稅負，可以是財政收入和GDP的比重，即中口徑稅負，也可以是國際貨幣基金組織（以下簡稱IMF）口徑政府收入和GDP的比重，即IMF口徑稅負（也稱為寬口徑稅負）；二是一定時期稅收收入和財政收入的比重，即一定時期一般公共預算收入的稅收收入依存度。

根據IMF《政府財政統計手冊2001》的口徑和《政府財政統計手冊2001》統計出以下表格，以便讀懂近十年我國宏觀稅負變化。

表格2 2007-2017年我國宏觀稅負情況    單位：億

圖8 2007-2017年我國不同口徑宏觀稅負指標情況

從上圖可以看到，2007年—2017年期間，我國小口徑稅負2013年最高，為19.43%。同時，根據經合組織（OECD）2015年的最新統計，OECD34個成員國稅收收入占GDP比重的平均水平為34.4%，均高于我國。

其中，美國的稅收收入占GDP比重超過32%，法國為45.2%，丹麥則超過50%。從中口徑稅負來看，2013年最高，為22.71%，同樣大幅低于同期上述經合組織成員國的平均水平。從IMF口徑稅負來看，2007年—2017年期間該稅負指標均低于32%，2013年最高，為31.62%，同樣低于經合組織成員國的平均水平，并遠低于法國和丹麥等國家。因此，從總體來看，我國的小口徑稅負、中口徑稅負、IMF口徑稅負水平都較發達國家的平均水平低。

另一方面，自2013年以來，我國小口徑和中口徑的宏觀稅負水平穩中有降，這主要得益于近年來的結構性改革和結構性減稅等政策。保持宏觀稅負水平穩定，并結合經濟結構轉型進行結構性調整，將有助于經濟的長期發展。

第二項指標是一定時期稅收收入和財政收入的比重，如下圖所示：

圖9 2007-2017年我國稅收收入的財政收入占比情況

2007年—2017年期間，我國稅收收入的財政收入占比均沒有超過89%，而世界上許多國家都達到了90%以上。

同時可以看到，我國稅收收入的財政收入占比，即我國的稅收收入占一般公共預算收入的比重，在2007年—2016年期間總體呈下降趨勢，2007年占比最高，為88.89%，下降至2016年的81.68%，2017則回升至83.65%。

問題與建議

以上圖表反映出宏觀層面我國面臨的三個問題。第一，一般公共預算收支預算與執行偏離度逐漸擴大。第二，地方政府收入來源匱乏，持續依托土地政策。第三，我國宏觀稅負雖然穩定，但稅收收入占比較低。

針對上述三個問題，報告給出三方面政策建議。第一，應該進一步加強預算管理，尤其在地方政府支出方面，加強預算的指導作用，對超額支出加大審核和監督力度。第二，應推進地方稅種（例如零售稅）的立法，并且在稅率上給予地方一定自主權，在營改增之后找到持續的地方收入來源，同時應該降低中央稅或共享稅（例如增值稅）稅率，保持整體稅收負擔不變。第三，在進一步改革的過程中應該規范政府收入來源，尤其要減少地方政府相機抉擇式的收入，提高稅收收入占比。