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五、納稅人在增值稅申報期內如何使用當月發票總額度？

納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，可以按照上月剩余發票額度且不超過當月發票總額度的范圍內開具發票。納稅人按規定完成增值稅申報且比對通過后，可以按照當月剩余發票額度開具發票。

例4：納稅人D公司是按月申報的一般納稅人，2024年7月發票總額度為750萬元，截至7月31日實際已使用額度400萬元，剩余發票額度為350萬元。

情形一：8月1日，信息系統自動計算其8月發票總額度為750萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），D公司的可使用額度為350萬元（7月剩余發票額度350萬元<8月發票總額度750萬元）。

8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余發票額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。

情形二：8月1日，依據納稅人風險程度、納稅信用級別、實際經營情況等因素，信息系統自動計算并將8月發票總額度調整為250萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）D公司的可使用額度為250萬元（7月剩余發票額度350萬元>8月發票總額度250萬元）。

8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余發票額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。

例5：納稅人E公司是按季申報的小規模納稅人，2024年8月發票總額度為10萬元，截至8月31日實際已使用額度為5萬元，剩余發票額度為5萬元。

9月1日，信息系統自動計算并將9月發票總額度重新調整為10萬元。因E公司是按季申報的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日后可使用額度為10萬元（即9月發票總額度）。9月1日至30日，E公司實際已使用額度為8萬元，剩余發票額度為2萬元。

10月1日，信息系統自動計算并將10月發票總額度重新調整為10萬元。如果E公司于10月6日9時完成2024年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過，則10月6日9時前（即未完成第三季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬元（9月剩余發票額度2萬元<10月發票總額度10萬元）。

10月1日至6日9時，如果E公司實際已使用額度為2萬元，則10月6日9時（即完成申報）后的剩余發票額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。

六、納稅人怎樣開具紅字數電發票？

納稅人發生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發票服務平臺開具紅字數電發票或紅字紙質發票的，按以下規定執行：

（一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發票服務平臺填開《紅字發票信息確認單》（以下簡稱《確認單》）后，電子發票服務平臺依據《確認單》全額或部分開具紅字數電發票，或由開票方全額或部分開具紅字紙質發票，無需受票方確認。其中，《確認單》需要與對應的藍字發票信息相符。

例6：2024年6月10日，F公司（已使用數電發票的納稅人）發現有一張在2024年5月31日開給G公司（已使用數電發票的納稅人）的紙質專用發票內容有誤，通過電子發票服務平臺查詢到G公司未對取得的發票進行用途確認和發票入賬。F公司聯系G公司將該發票相關聯次取回后，通過電子發票服務平臺填開并上傳《確認單》，無需G公司確認，F公司可以自行選擇全額或部分開具紅字數電發票或紅字紙質發票。若選擇紅字數電發票，電子發票服務平臺依據《確認單》全額或部分開具；若選擇紅字紙質發票，則由F公司自行全額或部分開具。

例7：2024年4月，H公司（已使用數電發票的納稅人）為I公司（未使用數電發票的納稅人）提供加工勞務。H公司在2024年4月18日已為I公司開具了帶有“增值稅專用發票”字樣的數電發票。4月20日因客觀原因勞務終止，此前I公司未對該發票進行用途確認和發票入賬，H公司通過電子發票服務平臺填開《確認單》，無需I公司確認，H公司依據核實無誤的《確認單》信息，全額或部分開具紅字數電發票。

（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的（用于出口退稅勾選和確認的仍按現行規定執行），受票方為已使用數電發票的納稅人，開票方或受票方均可在電子發票服務平臺填開并提交《確認單》，經對方在電子發票服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字數電發票或紅字紙質發票；受票方為未使用數電發票的納稅人，由開票方在電子發票服務平臺或由受票方在增值稅發票綜合服務平臺填開并提交《確認單》，經對方確認后，全額或部分開具紅字數電發票或紅字紙質發票。其中，《確認單》需要與對應的藍字發票信息相符。

受票方已將發票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

例8：2023年10月，J公司（已使用數電發票的納稅人）銷售一批服裝給K公司（已使用數電發票的納稅人），已開具帶有“增值稅專用發票”字樣的數電發票，K公司已對取得的發票進行用途確認。2023年11月，該批服裝發生銷貨退回。

情形一：K公司財務人員通過電子發票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票信息，錄入金額和稅額。J公司財務人員通過電子發票服務平臺完成確認后，J公司財務人員據此開具紅字數電發票。

情形二：J公司財務人員通過電子發票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票信息，錄入金額和稅額。K公司財務人員通過電子發票服務平臺完成確認后，J公司財務人員據此開具紅字數電發票。

例9：2023年11月，L公司（已使用數電發票的納稅人）銷售一批玩具給M公司（未使用數電發票的納稅人），已開具帶有“增值稅專用發票”字樣的數電發票，M公司已進行用途確認。2023年12月，該批玩具發生銷貨退回。

情形一：L公司財務人員通過電子發票服務平臺填開《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票信息，錄入金額和稅額。M公司財務人員通過增值稅發票綜合服務平臺完成確認后，L公司財務人員據此開具紅字數電發票。

情形二：M公司財務人員通過增值稅發票綜合服務平臺發起《確認單》，選擇原因和對應的藍字發票信息，錄入金額和稅額。L公司財務人員通過電子發票服務平臺完成確認后，L公司財務人員據此開具紅字數電發票。