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特朗普稅改對中國可能有哪些影響

首先我們要明確一點，中美稅制不宜直接比較。從美國國會預算辦公室（CBO）發布的2017財年的數據可以看到，美國聯邦政府收入主要為個人所得稅和社會保險稅，企業所得稅占比僅有9%，企業稅收的變動對聯邦收入并沒有很大影響。

圖：美國聯邦政府收入結構  來源：CBO

而中國由于征稅能力有限，收入主要來源于企業，包括增值稅、消費稅（價內）、營業稅、企業所得稅等，但是個人直接稅收負擔較輕。另一方面，企業稅收體系非常復雜，因為牽扯到地方政府的各種減免、返還等等，網上流傳的一些企業國際稅負的比較圖，一般而言都不準確。而且企業經營還有其他重要的考慮因素，包括勞工政策、環保政策等等，這兩方面美國并不友好。

具體到企業，考慮到美國國際大企業都有高明的稅務團隊，其綜合稅率較低，美國下調企業所得稅率對跨國大企業影響不大；但是對于產品主要銷往美國的中型企業而言，美國下調企業所得稅率具有一定的吸引力，這會吸引一部分企業由美國境外回歸美國本土，預計對中國企業赴美投資也有正面促進作用，這有助于削減中美貿易逆差，減輕國際貿易輿論壓力，對于中國企業國際化也未嘗不是好事。

另一方面，稅改方案降低了海外利潤匯回的稅率，會吸引一部分在中國境內留存的利潤返回美國本土，給中國造成一定的資本流出壓力。但是目前人民幣貶值壓力的高峰已過，人民幣匯率形成機制不斷完善，短期內會對人民幣帶來一定的貶值壓力，但處于可控范圍。

綜上所述，特朗普為了兌現自己的承諾，借助共和黨在兩院的優勢地位，快速通過稅改方案，實際效果嚴重向富人傾斜，加劇了貧富差距，而且在美國經濟基本面表現不錯的情況下，額外增加了美國政府赤字，給美國經濟長期前景埋下了隱患。

對于中國而言，考慮到企業稅收領域的復雜性，中國并沒有立即同步減稅的必要性，但是會督促中國稅收結構進一步向直接稅和間接稅并重、個人稅和企業稅兼顧的更完善的轉型。特朗普稅改對中國企業赴美投資有一定的吸引力，有助于收窄中美貿易逆差，推動中國企業走出去。美國企業在中國境內的利潤匯回，短期內對人民幣貶值有壓力，但是不改變人民幣長期升值的大通道。

考慮到眾議院和參議院對稅改方案的分歧不算少，預計最終形成的稅改方案仍有不小的變動，我們需繼續跟蹤。另一方面，美國聯邦政府收入減少之后，對其支出的影響也是未來關注的重點。

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