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【文/ 觀察者網(wǎng)專欄作者 王韜】

近日，建行、工行、農(nóng)行近日先后在官網(wǎng)發(fā)布公告，調(diào)查高凈值客戶涉稅信息，宣布啟動(dòng)“非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查”。這標(biāo)志著中國(guó)加入G20發(fā)起的全球稅收征管互助聯(lián)盟，參與國(guó)際涉稅情報(bào)交換，邁出了實(shí)質(zhì)性步伐。

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例如，一個(gè)英國(guó)居民，在中國(guó)的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶，定期匯入他在世界各地的收入，中國(guó)稅務(wù)局不會(huì)向他征稅，英國(guó)稅務(wù)局理應(yīng)向他征稅但很可能不知道他在中國(guó)存了錢，于是英國(guó)就少收了稅金。反之亦然，一個(gè)中國(guó)居民很有可能把他的收入存放在英國(guó)的銀行賬戶里，于是這個(gè)中國(guó)居民本應(yīng)該為這些收入而交給中國(guó)稅務(wù)局的稅金，就被隱瞞逃避了。

眾所周知，中國(guó)在這方面，其實(shí)多年來(lái)一直非常嚴(yán)重。大量的中國(guó)人，通過(guò)移民、綠卡等手段拿到外國(guó)護(hù)照，但又依然在中國(guó)經(jīng)營(yíng)、工作、生活的人中，將大量的資產(chǎn)和收入轉(zhuǎn)移到外國(guó)賬戶之中，逃避在中國(guó)的納稅義務(wù)。甚至部分將自己變化為非居民的人，其大量的收入既不在中國(guó)納稅、也不在外國(guó)納稅，在兩邊都逃避了大量稅金。

四大國(guó)有銀行啟動(dòng)存量個(gè)人非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查。圖片來(lái)源：澎湃新聞

不僅僅中國(guó)，將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國(guó)納稅義務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，世界上許多國(guó)家都面臨這種逃避納稅義務(wù)的挑戰(zhàn)。

一個(gè)國(guó)家的一切機(jī)能，實(shí)際上都依賴于能否獲得足夠的稅收財(cái)力保證，無(wú)論是軍事安全、社會(huì)建設(shè)，還是消除貧困、推廣教育，增進(jìn)社會(huì)福利，或是維持治安、保護(hù)居民安全自由，無(wú)不需要財(cái)力支持。稅基流失就產(chǎn)生了所謂“瘦弱的國(guó)家”，收支赤字產(chǎn)生越來(lái)越大的國(guó)債包袱，一旦發(fā)生債務(wù)危機(jī)，就不得不全面削減社會(huì)福利，造成巨大的社會(huì)痛苦。

稅務(wù)局為了應(yīng)對(duì)這種危機(jī)的辦法，就是國(guó)際協(xié)作，進(jìn)行國(guó)際聯(lián)合反逃避稅行動(dòng)。我把在C國(guó)的B國(guó)居民涉稅情報(bào)交給B國(guó)稅務(wù)局，交換B國(guó)稅務(wù)局把在B國(guó)的C國(guó)居民涉稅情報(bào)交給C國(guó)稅務(wù)局。兩國(guó)通過(guò)涉稅情報(bào)的交換，都可以成功打擊逃稅。結(jié)果是雙贏的。

更進(jìn)一步的，不僅僅是兩個(gè)國(guó)家之間，而是世界各國(guó)之間都互相交換涉稅情報(bào)。那么逃稅將無(wú)所遁形，無(wú)路可逃。從而改善國(guó)家財(cái)政收支狀況，維護(hù)國(guó)家運(yùn)行平穩(wěn)。

于是，2014年G20組織峰會(huì)上，發(fā)起了多邊稅收征管互助聯(lián)盟，組織實(shí)施的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃。

今年5月，中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)布了有關(guān)公告

所謂稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS），指利用不同稅收管轄區(qū)的稅制差異和規(guī)則錯(cuò)配進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的策略，其目的是人為造成應(yīng)稅利潤(rùn)消失或?qū)⒗麧?rùn)轉(zhuǎn)移到免稅或低稅負(fù)國(guó)家（地區(qū)），從而達(dá)到不交或少交稅的目的。最為典型的就是跨國(guó)大公司蘋(píng)果公司將數(shù)以百億記利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到愛(ài)爾蘭，并導(dǎo)致歐盟勒令蘋(píng)果需補(bǔ)稅130億歐元的案例。

其中的重要核心設(shè)計(jì)，就是CRS標(biāo)準(zhǔn)和MCAA協(xié)定。

CRS是Common Reporting Standard的英文縮寫(xiě)，字面意思是“共同的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)”。其實(shí)質(zhì)含義，是通過(guò)一個(gè)世界各國(guó)使用相同的標(biāo)準(zhǔn)，使得一國(guó)對(duì)N國(guó)，和N國(guó)對(duì)一國(guó)時(shí)，都能簡(jiǎn)化為一種格式而非N種格式，各國(guó)都能完整、準(zhǔn)確、有效的提供和獲得所需的涉稅情報(bào)。從而極大的便利各國(guó)之間進(jìn)行情報(bào)交換的標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)。

最終，以此為基礎(chǔ)建立起一個(gè)各國(guó)的稅務(wù)部門(mén)能夠快捷、簡(jiǎn)便、有效交換涉稅情報(bào)的平臺(tái)。

而涉稅情報(bào)自動(dòng)交換多邊協(xié)定（MCAA）則作為規(guī)范建立起這個(gè)平臺(tái)的國(guó)際法。

CRS正式上路的影響

2017年5月，由國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》 這一中國(guó)版CRS。

按照行動(dòng)表，2017年12月31日前，中國(guó)金融機(jī)構(gòu)首先完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶（100萬(wàn)美元以上）的調(diào)查。2018年5月31日前，金融機(jī)構(gòu)報(bào)送信息給國(guó)家稅務(wù)總局。2018年9月份，國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)始與其他國(guó)家(地區(qū))的稅務(wù)部門(mén)第一次交換信息。2018年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。2019年起國(guó)家稅務(wù)總局將與其他國(guó)家(地區(qū))的稅務(wù)部門(mén)對(duì)等的自動(dòng)交換信息。

（圖片來(lái)源2et.org）

眾所周知，中國(guó)在這方面，其實(shí)多年來(lái)一直非常嚴(yán)重。大量的前中國(guó)人，通過(guò)移民、綠卡等手段拿到外國(guó)護(hù)照，但又依然在中國(guó)經(jīng)營(yíng)、工作、生活的人中，將大量的資產(chǎn)和收入轉(zhuǎn)移到外國(guó)賬戶之中，逃避在中國(guó)的納稅義務(wù)。有些假洋鬼子，從前是在中國(guó)和外國(guó)都逃掉了稅，而在未來(lái)CRS協(xié)作中，可能面臨中國(guó)和入住國(guó)稅務(wù)局的雙份罰單。