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【文/觀察者網專欄作者 金鐘】

這幾天在各種各樣的新聞熱點中，社交媒體上悄悄流傳著普華永道在廣州裁員，關閉上海辦公室的各種傳言，迫使普華永道不得不出來“辟謠”，但這卻反而證明了普華永道中國區目前正處于非常困難的境地之中。

號稱世界四大會計師事務所之首的普華永道是怎么走到這一步的？起因還是恒大地產的破產事件。普華永道為恒大房地產公司提供10多年的審計服務，同時還對恒大集團以及許家印個人提供稅務咨詢服務，總共收取了四億人民幣的各種費用。在這十幾年里，每年普華永道對于恒大集團的財務報表進行審計后都做出了“無保留意見”的背書。而實際上恒大集團僅在2019年和2020年就虛報營業收入5641億元，虛報利潤920億元，并利用這些虛報的財務數據在資本市場上一次就成功借到幾百億人民幣。

作為國際知名的會計師事務所，普華永道的金字招牌和背書就是用自己的聲譽向投資者保證其客戶恒大集團披露的財務數據是真實可靠的。當然，投資者不會僅僅因為普華永道的背書就會投資到恒大身上。但是沒有普華永道毫無保留的背書，恒大集團不可能從金融市場上前后多次順利融到幾萬億人民幣的巨額資金，也不可能留下兩萬億的壞賬和爛尾樓。

上海普華永道辦公樓IC Photo

正因為普華永道在恒大集團造假和破產事件中的關鍵位置，過去幾個月已經有30多家國內上市公司為了保護自身的聲譽，取消了與普華永道的合作，導致普華永道失去了6億多的審計費用收入。

目前，香港會財局正在對普華永道與恒大集團審計合作方面的問題進行調查，中國證監會也正在對恒大地產造假過程中相關的中介機構進行調查。同時，普華永道中國區領導層也進行了大換血。

內地和香港的監管機構對于普華永道的調查尚未結束，這家會計師事務所在中國的未來命運會有什么變化？

我們可以看看過去的案例。2023年四大會計師事務所中的德勤華永由于在2014到2019年度未能發現華融資產管理公司的會計造假問題，被財政部通報罰沒超過2.1億元。而華融資產管理公司留下的“窟窿”大約是1000多億元，遠遠低于恒大地產造成的金融壞賬數額。因此，普華永道面臨的處罰力度應該會遠遠超過德勤華永。

另一個例子則是美國的安達信。2000年初國際上還是有五大會計師事務所，安達信就是其中之一。安達信作為當時美國能源行業頂尖公司之一的安然公司的審計合作伙伴，在安然財務造假事件中，不但沒有揭露安然公司的偽造財務數據，甚至在接受調查的時候，將安然公司幾十噸的審計底稿徹底銷毀，企圖毀滅證據，從而被美國司法部起訴并最終刑事定罪。安達信宣布倒閉，從那以后五大會計師事務所變成了四大。

在安達信案例中，導致公司倒閉的主要原因不是審計失誤，而是在于安達信銷毀證據，嚴重地觸犯美國法律。銷毀證據在中國也是一項刑事重罪，到目前為止我們還沒有聽說普華永道有過類似的行為。相信在安達信之后，這些規模較大的會計師事務所也不會采取這些明顯會激怒監管部門和司法部門的“火龍燒倉”式的對抗措施。

所以，我預期對于普華永道的處罰措施會包括巨額罰金和直接責任人吊銷執照，公司停業整頓，甚至有可能會對部分責任人提出刑事訴訟。但是普華永道中國區公司作為一個商業機構，還是很有可能會被允許保留下來并繼續參與中國企業的會計服務業務。

當然，隨著大量中國企業放棄與普華永道的合作，普華永道收入減少，降薪裁員不可避免。但這些中國企業的審計需求依舊存在，只是普華永道之外的會計師事務所會從中受益獲得這些業務，從而也將產生一定的崗位需求，抵消大部分普華永道裁員帶來的負面影響。

中國最初引入美國幾大會計師事務所的主要目的還是促進外資的進入以及國內企業的海外融資。當初國外企業已經與這些大會計師事務所有著廣泛的合作，當外國企業投資進入中國的時候，他們往往也希望能在中國繼續和這些金融服務企業合作。這也是國內愿意引進四大這樣的服務類外企進入中國市場的初衷。

后來隨著國內經濟發展，國內企業需要到海外籌集資金。為了讓海外投資者對于國內企業的財務數據樹立信心，這就需要這些國際知名的會計師事務所來審計國內企業的財務報表，并進行背書。只有拿到這些國際大會計師事務所的背書，國內企業才能比較順利地在海外發行債券或者發行股票。更不用說國外的投資和稅務法規更加繁瑣復雜，四大這樣的會計師事務所正是處理國際稅務問題的專家，出海的中國企業也迫切需要這些稅務規劃上的服務。

四大會計師事務所

在今天的國際環境下，出于保障對外經濟交流和維系資本流動渠道的考慮，國外的會計師事務所在中國市場的存在仍然起著關鍵的橋梁作用。既然是橋梁作用，那么最好的局面就是有多座“橋梁”同時存在，互相競爭，這樣中國企業在尋找合作伙伴時也能爭取更優惠的條件。這也將是保留普華永道中國區業務的一個重要考量。

但是在普華永道事件背后還有一些更深一層的問題值得我們思考。

國外的四大五大引入中國已經有30年左右的歷史了。30年前外來的和尚好念經，給中國帶來了大量國際財務體系的經驗和指引，同時訓練了大批中國本土的財務人才。

但這么多年的發展過去了，當初像內資會計事務所一樣仰望國外同行的制造行業如中國汽車業，現在已經有了自己的獨立品牌并開始開拓海外市場，甚至逼得歐美采用高關稅的手段來進行防御。而包括會計師事務所在內的金融服務業，則有點像中國足球，國內的發展乍一看也是紅紅火火，但是走出國門以后卻幾乎沒有大規模地開拓海外市場的能力。

對比歐美日等國家的金融服務業，隨著各自國家對外實體投資的腳步，其金融企業也緊跟著進入了許多新興市場國家，占領了各國利潤最豐厚的金融服務業頂端市場。現在，中國的制造業已經開始成規模的對外投資了，內資的金融服務企業離這一步好差得很遠。監管機關除了需要繼續加強對國內會計財務專業人士的風險監督之外，還應該深入探討如何推動國內的會計財務服務企業做大做強，樹立金融市場認可的聲譽和品牌，并對外擴張。

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