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三

再來看看個稅APP的新變化。

如果您打開個稅APP，在收入查詢里會發現，除了之前計入綜合所得的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得外，又增加了個稅其他5個稅目。

新增項目中，其他都是按次征收的，唯一特別的是經營所得。

所謂經營所得，具體是指個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得。具體申報納稅與企業所得稅有些相似，也是收入減成本費用后按利潤納稅，不過稅率是5-35%的5級超額累進稅率。

依據《國家稅務總局關于修訂個人所得稅申報表的公告》國家稅務總局公告2019年第7號，經營所得申報表分為ABC三張申報表。其中，A表是每月或者季度申報使用，B表是年度結束后匯算清繳使用，這些都和企業所得稅一致。不一樣的是C表，它是對各地開設的各種非法人經營所得的匯總申報。和企業法人的唯一性不同，一個自然人可以在全國不同的地方開設不同的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業，所以需要選擇一地進行匯總申報，對其他地區的實體進行匯總申報。

之前由于稅務局內部技術問題，使得各地之間無法發現一人在外地開設的多個實體，導致個人可以在每個實體都按照累進稅率從低到高扣除而不進行匯總申報。例如某人有5個實體，每個實體有10萬元經營所得，那么他在每個實體都按照5%、10%、20%這樣扣除一般，10萬元納稅9500元，5處合計47500元。

但是，現在通過個稅APP將個人以身份證號為索引的經營所得匯總起來，這樣稅務機關就可以發現納稅人的多次經營并要求其選擇一地納稅。還是前例，這時就需要將50萬收入匯總適用超額累進稅率計算，需納稅109500元，稅款增加了一倍有余。

這個業務其實一直是明確的，但是之前技術手段不夠造成了漏洞，現在通過數據匯總將該問題解決了。這也是胡局長文中提到的“用數據、找問題、堵漏洞、防風險、增效能”的具體化。

四

說到漏洞，那么最后再說一個眾所周知的漏洞，看本次稅收改革能否解決，那就是電商納稅問題。

相信不少人都有過類似經歷，即除了個別平臺，絕大多數購物網站索要發票是要加錢的。這也是我國“以票控稅”，不要發票就不納稅的現實情況。偶爾有零星電商被稅務處理的消息也都是隔墻扔磚頭，沒有系統性的電商銷售數據與納稅申報比對行為。

跨境電商企業工作人員在整理貨物新華社

按照《中華人民共和國電子商務法》規定：

“第十條　電子商務經營者應當依法辦理市場主體登記。但是，個人銷售自產農副產品、家庭手工業產品，個人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務活動和零星小額交易活動，以及依照法律、行政法規不需要進行登記的除外。

第十一條　電子商務經營者應當依法履行納稅義務，并依法享受稅收優惠。

依照前條規定不需要辦理市場主體登記的電子商務經營者在首次納稅義務發生后，應當依照稅收征收管理法律、行政法規的規定申請辦理稅務登記，并如實申報納稅。

第二十八條　電子商務平臺經營者應當按照規定向市場監督管理部門報送平臺內經營者的身份信息，提示未辦理市場主體登記的經營者依法辦理登記，并配合市場監督管理部門，針對電子商務的特點，為應當辦理市場主體登記的經營者辦理登記提供便利。

電子商務平臺經營者應當依照稅收征收管理法律、行政法規的規定，向稅務部門報送平臺內經營者的身份信息和與納稅有關的信息，并應當提示依照本法第十條規定不需要辦理市場主體登記的電子商務經營者依照本法第十一條第二款的規定辦理稅務登記。”

但現實是，如果要查看淘寶的商家注冊信息，需要手工防爬蟲認證，查看三家后需要再次進行防爬蟲認證并輸入驗證碼，完全杜絕了通過爬蟲獲取所有商家信息的可能性。

網絡購物由于其全部交易都留有電子記錄，不使用現金有案可查，直接按照銷售數據對應統一社會信用代碼確認納稅人收入，按理說是最好管理稅源。但是按照以票控稅的玩法，該部分面對消費者不需要發票的銷售，幾乎完全游離在稅收監管之外。

要知道，我國網絡銷售占比可以說是全球第一。據1月17日國家統計局官網公布數據，2023年社會消費品零售總額471495億元，比上年增長7.2%；全國網上零售額154264億元，比上年增長11.0%；其中，實物商品網上零售額130174億元，增長8.4%，占社會消費品零售總額的比重為27.7%。也就是說，有逾四分之一的社會消費品零售，在有明確交易數據的情況下無法與其納稅申報比對。

五

總而言之，在土地財政難以為繼、稅收數據下行的時候，通過對既有稅收制度的小修小改，可以堵漏洞、增效能。

不過個人認為，對人人可見的房子中的灰犀牛不要再視而不見，可能才是更重要的事情。

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