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楊散逸：困難重重的消費稅后移
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楊散逸注冊稅務師，從事反避稅工作近十年
最后更新: 2019-12-09 11:33:02所以在目前以票控稅的環境下，要將消費稅由生產商這種源頭管理后移至批發或零售環節征收，個人覺得缺乏稅收征管基礎。因為消費稅征稅對象都是個人消費品，而在個人消費方面，我國沒有索要發票匯總繳納個人所得稅之類的機制，必然導致大量銷售不要發票不申報不納稅 ，反而不如生產企業可以從水電人工、機器能耗、原材料產出率、副產品產出比例等等工業企業納稅評估方法來判斷生產數量。
特別是珠寶玉石這種價格高、單價不透明的產品，發票上一塊玉石價格100萬，可能是桌子那么大的一塊也可能是拳頭那么大的一塊，甚至有些玉石不切開在外行眼里和普通石頭都沒有區別。這樣后移的結果很可能導致像黃金案這樣，產生一系列稅收管理的失控。
云南瑞麗的珠寶玉石毛料市場（2009年4月11日攝）。 新華社記者 藺以光 攝
最后說說我國的消費稅征管。我以前一直覺得就是我國消費稅征收效率高，源頭管理嚴格。例如2009年成品油第一次上調消費稅的時候，我所在省的國稅稅收收入直接增長三分之一，不用增加一個人，甚至沒有增加任何業務，只是單純的企業申報稅款金額增加而已，效率之高可見一斑。
再舉個例子比較一下，2014年成品油消費稅的三連調后，成品油消費稅從2009年起至2014年每升所增加的稅額每年產生的稅收就基本等于全國高速公路過路費收入了（全國高速公路過路費收入三千多億，三連調前每年的成品油消費稅就增加兩千多億了），但是稅務局不用增加任何成本，而高速公路的行政經費要占總成本的四分之一將近千億元。同時占消費稅90%的煙酒油車四大項目基本上都有最低計稅價格或者批發價格需經發改委批準，沒有太多操作的空間。
但是事實證明我還是太天真了，2018年的成品油“洗票案”還是徹底刷新了我的三觀。該案具體操作手法是一些地方煉油企業對相關商貿企業銷售成品油，但發票品目是原油，從而逃避生產環節消費稅。而商貿企業通過“洗票”的手段將原油變為成品油銷售給零售企業，從而逃避消費稅。（具體洗票方法參見拙作《怎樣“殺死”虛開專票？》）
更過分的是，該案在一些地方已經有判例因為“虛假開具增值稅專用發票逃避消費稅未逃避增值稅，不構成虛開增值稅專用發票罪” ，最終按照逃稅罪的首犯不追究刑事責任，不會受到任何刑事處罰。這么來對比范冰冰案的不到3個億逃稅金額反倒是小巫見大巫了。
總之，我國稅收目前以票控稅的方式以及不適用于現在內需占比大幅提升同時居民消費不需要發票的局面。有必要將發票流的監管改為現金流的監管，配合現金使用限制和納稅人舉證責任，使我國按照西方發達國家的主流方法進行稅收監管。
十九屆四中全會做出的《中共中央關于堅持和完善中國特色社會主義制度推進國家治理體系和治理能力現代化若干重大問題的決定》中要求“鼓勵勤勞致富，保護合法收入，增加低收入者收入，擴大中等收入群體，調節過高收入，清理規范隱性收入，取締非法收入。”希望能從稅務局對收入的監控比對入手，完善我國的稅收征管體系，使相關的財稅改革能夠順利的開展下去。
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